Belangrijkste voorwaarden voor toepassing van 6% BTW:
De toepassing van het 6% btw-tarief is gekoppeld aan strikte sociale voorwaarden en de bestemming van de woning:
- Enige en Eigen Woning (voor natuurlijke personen):
- De heropgebouwde woning moet gedurende minstens 5 jaar de enige en eigen woning van de bouwheer-natuurlijke persoon zijn.
- De bewoonbare oppervlakte van de woning mag maximaal 200 m² bedragen.
- Verhuur op Lange Termijn (voor natuurlijke personen of rechtspersonen):
- De bouwheer (natuurlijke persoon of rechtspersoon) bouwt de woning met de bedoeling deze gedurende minstens 15 jaar te verhuren.
- De woning moet worden verhuurd aan een natuurlijke persoon die er zijn domicilie zal vestigen.
- Belangrijk: Voor deze categorie is er geen beperking wat betreft de maximale bewoonbare oppervlakte van de woning.
- Er is ook een specifieke regeling voor verhuur aan sociale verhuurkantoren of woonmaatschappijen, waarbij de maximale bewoonbare oppervlakte 200 m² is en de verhuur ook minstens 15 jaar moet duren.
Aanvullende voorwaarden:
- Afbraak en Wederopbouw op hetzelfde perceel: Het moet gaan om de afbraak van een bestaand gebouw en de wederopbouw van een woning op hetzelfde perceel door dezelfde bouwheer.
- Verklaring indienen: Het verlaagd btw-tarief is in principe pas van toepassing vanaf het moment dat een specifieke verklaring wordt ingediend bij de FOD Financiën (via het MyMinfin portaal).
- Facturatie: Op de factuur moet uitdrukkelijk vermeld worden dat aan de voorwaarden voor toepassing van het verlaagd tarief is voldaan.
- Geen cumul met Vlaamse sloop- en heropbouwpremie: In principe is het federale btw-voordeel niet cumuleerbaar met de Vlaamse sloop- en heropbouwpremie, tenzij voor specifieke overgangssituaties bij aanvragen omgevingsvergunningen van vóór 1 juni 2024 in combinatie met verhuur op lange termijn.
Uitzondering voor fossiele verwarmingsinstallaties
Vanaf 1 juli 2025 kunnen verwarmingsinstallaties op fossiele brandstoffen (zoals gasketels) niet meer genieten van het verlaagde btw-tarief van 6% in alle gevallen van afbraak en heropbouw of verbouwingen. Hiervoor geldt dan het standaardtarief van 21%.
